Аренда ФСБУ 25/2018 Бухгалтерский и налоговый учет арендных операций. Лизинг.

Аренда у арендатора

• Новые принципы учета арендных операций. Особенности классификации операций на арендные (требуют расчета права пользования арендованным активом) и неарендные (учитываются «по-старому», т.е. как услуги). Наличие сервитута, ограничения по использованию арендованного объекта и иные сложные ситуации. Договоры безвозмездного пользования: аренда или как-то иначе?
• Льготы при применении ФСБУ 25/2018: кто и в каких случаях может вести учет арендных операций традиционным способом (без признания ППА и соответствующих ему обязательств). Какие условия договора позволяют организации, не получившей права на эти льготы, вести учет «по-старому», т.е. как услуги.
• Определение срока аренды. Договоры аренды с неопределенным сроком. Краткосрочные договоры аренды: всегда ли мы можем считать их таковыми для целей бухгалтерского учета. Как оформить документы, подтверждающие срок аренды для целей бухгалтерского учета.
• Состав арендных платежей: что входит в оценку права пользования арендованным активом (ППА), что не входит. Какие арендные платежи подлежат дисконтированию, какие – нет. Коммунальные услуги при аренде недвижимости.
• Ставка дисконтирования: на каких сайтах ее искать и как выбирать. Процентная ставка, заложенная в договоре. Ликвидационная стоимость – гарантированная и негарантированная.
• Расходы по аренде и лизингу для целей налогообложения прибыли.
• Первоначальное признание ППА и обязательств по арендным платежам. В какой момент, в какой оценке и какими бухгалтерскими записями признаются данные активы и обязательства (рассматриваем особенности на конкретных числовых примерах с применением бухгалтерских проводок). Сложные случаи. Нужен ли забалансовый учет арендованного имущества.
• Расходы при возврате объекта аренды (демонтаж, ремонт и проч.): оценка, отражение в бухгалтерском и налоговом учете.
• Амортизация ППА: начало амортизации, расчет ее суммы. Активы, по которым амортизация не начисляется (земля и др.): как учитывать такие ППА.

Налог на имущество организаций.

• Кто плательщик, какова налоговая база по новым правилам.
• Налогообложение капитальных вложений в арендованную недвижимость (неотделимых улучшений).

НДС

• Гарантийный депозит: начисляем НДС с авансов или нет?
• Коммунальные платежи: три применяемые на практике схемы, их плюсы и минусы, налоговые риски.
• Расходы арендодателя и их компенсация арендатором: риски или все хорошо?
• Возмездная и безвозмездная передача неотделимых улучшений объекта аренды: НДС и доходы/расходы.

Налоговый учет операций аренды.

Налог на прибыль.

1. Амортизация неотделимых улучшений арендованных объектов: определение сроков полезного использования, налоговые риски краткосрочных договоров аренды (до 12 месяцев).
2. Амортизация лизингового имущества. Лизинговые платежи и выкупная цена: сохранились ли здесь старые налоговые риски или уже возникли новые?

Аренда у арендодателя.

• Классификация операций по операционной и неоперационной (финансовой) аренде. Кто и в каких случаях может вести учет арендных операций традиционным способом (без признания инвестиций в аренду и соответствующих обязательств).
• Признание инвестиции в аренду – при прямой аренде и при аренде по типу продажи на числовых примерах с бухгалтерскими проводками, особенности субарендных отношений. Валовая и чистая стоимость инвестиции в аренду.
• Определение ставки дисконтирования. Изменение чистой стоимости инвестиции в аренду: увеличение на суммы начисляемых процентов, уменьшение на суммы полученных платежей. Признание доходов по аренде.
• Особенности учета ликвидационной стоимости предмета аренды.
• Особенности учета передачи в аренду арендованного объекта (субаренда).
• Отражение в учете возврата арендованного объекта.
• Что делать арендодателю в случае изменения условий договора: при изменении срока аренды, величины арендной платы и др., при расторжении договора.
• Раскрытие информации об аренде в бухгалтерской отчетности арендодателя.
• Изменение величины обязательств по оплате арендных платежей: увеличение на суммы начисляемых процентов, уменьшение на уплаченные суммы.
• Капитальные вложения в арендованные объекты (неотделимые улучшения): документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет.
• Что делать арендатору в случае изменения условий договора (модификация договора аренды): при уменьшении и увеличении срока аренды, величины арендной платы.
• Прекращение договора по сроку и досрочно: бухгалтерские записи и числовые примеры расчетов. Отражение возврата арендованного объекта. Принятие к учету выкупленного лизингового имущества. Последующая амортизация выкупленных объектов.
• Формирование учетной политики организации по операциям аренды. Оценка существенности искажения бухгалтерской отчетности в случае ведения учета арендных операций «по-старому».
• Раскрытие информации об аренде в бухгалтерской отчетности.
• Рассмотрение числовых примеров учета у арендатора в зависимости от различных условий договора аренды.