Методы снижения рисков налоговой оптимизации: защита бизнеса и более безопасное налоговое планирование.

1. Налоговые схемы — чёрные, серые и белые («платить налоги, но не переплачивать»). Схемы: законные, безопасные или эффективные?

2. Построение многоцелевого виртуального холдинга для защиты бизнеса. Рациональное построение его структуры: разделение оборотов, капитала, активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга — Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в снижении рисков налоговой оптимизации.

3. Хранитель активов (в т.ч. нематериальных) — лицо – собственник имущественного комплекса. Его роль в холдинге (группе компаний). Кто может быть Хранителем активов. Способы создания Хранителя активов.

4. Низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества:

• Купля-продажа, в т.ч. по более или менее (обоснованно) заниженным ценам.
• Залог и наложение взыскания на предмет залога.
• Вклад в уставный капитал с последующей продажей дочерней фирмы владельцам бизнеса.
• Реорганизация через выделение.
• Лизинг/сублизинг.
• Простое товарищество и др.

5. Компании-нерезиденты — способ обеспечения безопасности основных средств? Трасты, фонды. Возможно ли скрытие собственника активов и уход от аффилированности с помощью компаний-нерезидентов? Другие варианты «прикрытого» владения бизнесом/активами.

6. Снижение рисков налоговых схем. Налоговая подушка безопасности при налоговой проверке. Белые контрагенты-выгодоприобретатели для защиты от налоговых разрывов.

7. Признаки налоговых схем, которые следует избегать:

• Аффилированность, в т.ч. по косвенным признакам.
• Отсутствие деловых целей сделок/действий.
• Резкие изменения в любую сторону показателей деятельности налогоплательщика.
• Убыточность деятельность в течение 2 и более лет и/или переплата по НДС.
• Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов.
• Совокупная налоговая нагрузка/рентабельность, средняя зарплата, размер вычетов по НДС и др.

 8. Прямая и косвенная аффилированность. Аффилированность в широком и узком смыслах, взаимозависимость лиц, вхождение в группу лиц. «Подконтрольность». Признаки аффилированности, в т.ч. косвенные. Негативные последствия аффилированности и когда она допустима. Ст. 54.1 НК РФ, дробление бизнеса, концепция выгодоприобретателя налоговой схемы.

 9. Что делать если аффилированность уже есть: три возможных модели поведения. Способы ухода от аффилированности. Использование доверенных лиц (ДЛ) владельцев бизнеса — учредителей и директоров компаний, ИП. Кто может быть ДЛ? ДЛ-нерезиденты. Трасты, фонды. Конструирование аналогов траста в России с применением простого товарищества и организаций малораспространённых организационно-правовых форм. Как защититься от «бунта» ДЛ: психологические, управленческие, юридические, экономические и другие способы.

10. Деловая цель («легенда») сделок/действий налогоплательщика или происходящих в бизнесе изменений (реструктуризации). Для чего нужна легенда и кому её рассказывать? Две модели построения легенды. Косвенное документальное подтверждение легенды. Примеры деловых целей для разных ситуаций, в т.ч. для:

• Дробления единого бизнеса — объяснение прямой или косвенной аффилированности в прошлом или настоящем.
• Отношений с контрагентом, которого налоговики считают однодневкой/транзитёром/«источником разрыва».
• Завышенных или заниженных цен реализации.
• Любого аутсорсинга, включая выделение подразделения в отдельное юрлицо, управляющую компанию (управляющего), использование ИП-бывших работников, в т.ч. перевод коммерческого персонала в отдельное юрлицо или на ИП/самозанятого.
• Посреднического договора и договора простого товарищества.
• Перехода на налоговый спецрежим.
• Высоких процентов по долговым обязательствам или штрафных санкций.
• Крупных расходов физлиц (подтверждение доходов, или «откуда деньги?»).

 11. Ответы на вопросы.