Бухгалтер 2024: экспертный анализ последних изменений законодательства. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении.

13 декабря
Тема: Отчетность за 2023 год: типичные ошибки, выявляемые по результатам аудиторских проверок

Ошибки в бухгалтерском учёте и отчётности. Требования ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности»

Что такое ошибка в бухгалтерском учёте? Как отличить ошибку от изменения оценочного значения (ПБУ 21/2008). Ошибка и появление новой информации

• Как выявляются ошибки? Роль системы внутреннего контроля.
• Регламентирование порядка исправления ошибок в локальных нормативных актах организации, включая учётную политику.
• Как составить первичные документы по исправлению выявленных ошибок (структура и содержание бухгалтерской справки).
• Понятие о существенных и несущественных ошибках. Как оценить существенность ошибки?
• Кумулятивная оценка существенности совокупности однородных ошибок. Какие ошибки считать однородными и как оценивать эффект их влияния на достоверность отчётности?
• Отступление от ФСБУ и его отличие от неприменения ФСБУ в связи с несущественностью.
• Существенность искажений при определении сроков полезного использования основных средств по амортизационным группам (по ОКОФ), в случае применения «старого» порядка учёта аренды
• Исправление ошибок в первичных документах: способы исправления, рекомендации по их практическому применению. Примеры.
• Исправление ошибок в зависимости от их существенности и момента обнаружения. Понятие о сторнировании и дополнительных записях. Ретроспективная корректировка показателей бухгалтерской отчётности на конкретных типичных ситуациях и числовых примерах.
• Требования и порядок представления исправленной отчётности. Аудиторское заключение по пересмотренной отчётности.

Типичные бухгалтерские ошибки, выявляемые при проведении аудиторских проверок. Рассмотрение порядка исправления ошибок на конкретных примерах

• Типичные ошибки при заполнении форм бухгалтерской отчётности и пояснений. Наиболее часто встречающиеся модификации аудиторских заключений: как их избежать.
• Типичные ошибки при учёте основных средств и запасов. Признание доходов и расходов. Ошибки по отражению дебиторской и кредиторской задолженности. Расходы будущих периодов.
• Ошибки, связанные с применением новых ФСБУ по учёту капитальных вложений, основных средств, арендных операций; итоги аудита отчётности за 2022 год.
• Исправление ошибок, выявленных в результате инвентаризации.

 Сложные и спорные практические ситуации, приводящие к налоговым рискам и ошибкам

• Возврат товаров, ранее поставленных по договору купли-продажи (поставки): оформление первичных документов, налоговые последствия. Возврат товаров по различным основаниям: претензии по качеству или комплектности, добровольное согласование уменьшения объёма поставки. Проблемы «обратной реализации».
• Предоставление продавцом покупателю скидок и бонусов (премий). Экономико-правовое содержание этих операций. Документальное оформление. Налоговые последствия.
• Командировочные расходы: ошибки по налогу на прибыль, НДФЛ и НДС (неправомерное занижение налогов, излишняя их уплата).
• Отражение результатов инвентаризации: ошибки по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ при оприходовании излишков, списании недостач, зачёте пересортицы.

 Порядок исправления ошибок в налоговом учёте по налогу на прибыль

• Разграничение ошибок и новых операций на примере получения ретро-скидок, модернизации и реконструкции малоценных объектов и пр.
• Подача уточнённых деклараций: когда этого можно избежать?
• Деление расходов на прямые и косвенные: какой смысл в этот процесс вкладывают нормативные акты по бухгалтерскому учёту и Налоговый кодекс РФ, как это влияет на практику ведения учёта и к каким ошибкам может привести?
• Различие признания расходов при ОСН и УСН: типичные ошибки бухгалтеров при переходе из организации на одной системе в другую.

 Порядок исправления ошибок по НДС

• Исправленный или корректировочный счёт-фактура: правила выставления, сложные случаи.
• Реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг: в чём различие, как оформляются акты, в каком периоде признаются выручка и расходы, типичные ошибки.
• Участие продавца в доставке товара до покупателя: варианты договорных отношений, их правильное и ошибочное отражение в учёте.
• Уплата и получение штрафов, компенсаций, сумм возмещения ущерба и иные аналогичные платежи: когда, как и почему возникают налоговые последствия по НДС?
•  Ситуации с компенсацией коммунальных платежей при аренде недвижимости, компенсацией нанесённого ущерба (подрядчиком заказчику, арендатором арендодателю и пр.), удержанием залоговых сумм и др.

 Санкции за бухгалтерские и налоговые нарушения

• Санкции за ошибки и искажения в бухгалтерском учёте.
• Санкции за налоговые нарушения.

 Ответы на вопросы, практические рекомендации