Налоговая оптимизация в 2022-23 году: выбираем то, что безопасно.

10 августа 2022 г.

Налогообложение – налоговые споры – аргументы сторон: налоговые проверки, НДС, налог на прибыль, применение ст. 54.1 НК РФ и необоснованная налоговая выгода, налог на имущество, НДФЛ и страховые взносы.

НДС

• Заявление о возврате налога и начисление процентов.
• Счет-фактура может быть переоформлен и подписан в более поздний период действующим директором организации.
• НДС по операциям, необлагаемым налогом и право на получение вычета по НДС.
• Бездействие компании лишает ее права на вычет НДС.
• Аванс, задаток или заем?
• Реклама или безвозмездная передача?
• Об обязанности проверять номера ГТД, указанные в выставленных поставщиками счетах-фактурах.
• Формальные сделки и отказ в вычете.
• Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в случае непредставления в налоговый орган уведомления.
• НДС, в вычете которого отказано налоговым органом, может быть взыскан в качестве убытков с продавца.
• Экспортный экспедиционный НДС: что указано в договоре.
• С какой даты исчисляется срок для вычета НДС по неотработанным авансам при судебном разбирательстве.
• В какой день заканчивается трехлетний срок для реализации права на получение вычета по НДС.
• Право на вычет сумм «входящего» НДС, предъявленных подрядчиками и поставщиками в период применения УСН.
• Вычет сумм НДС по операциям приобретения запчастей, которые использованы при оказании услуг, не облагаемых налогом.
• НДС к вычету: если проект заморожен.
• Вычет по корректировочному счет-фактуре.
• Момент определения налоговой базы по НДС по выполненным подрядчиком строительным работам.
• Право на вычет НДС по рекламным материалам.
• Если отсутствует причина списания недостачи ТМЦ.

Налог на прибыль.

• Новый продукт компании не означает НИОКР.
• Реклама чужого товарного знака.
• Выплаты, произведенные уволенным работникам по соглашению сторон и «золотые парашюты».
• Несвоевременное списание безнадежной дебиторской задолженности в расходы.
• Расходы на изготовление книги, содержащей рекламную информацию о налогоплательщике.
• Новация векселей – сроки новации и доход.
• Когда заем будет переквалифицирован в инвестиции.
• Пропуск срока подачи декларации и сведений о выполнении условий для применения налоговой ставки 0% не является основанием для лишения налогоплательщика налоговой льготы.
• Формирование налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если ею осуществляются виды деятельности, доходы от которых облагаются по различным налоговым ставкам.
• Неотделимые улучшения арендованного имущества.
• Отличие работы от услуги для целей исчисления налога на прибыль.
• Проблемы идентификации НМА.
• Если привлекается заем (кредит) для выдачи займа под меньший процент.
• Списание в расход стоимости ликвидированного объекта незавершенного строительства.
• Признание расходов по приобретению смартфонов в целях налогообложения прибыли: почему суд отказал налогоплательщику в признании расходов.
• Реклама на транспорте – ненормируемый расход.
• Когда сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов.
• Под имущественные права резерв по сомнительным долгам  не создается.
• Распределение затрат на прямые и косвенные.
• Списание испорченного товара в расходы.
• Когда расход определяется по рыночным ценам.
• Расходы: представительские или рекламные?
• Затраты на приобретение жилых домов, подлежащих сносу с целью строительства новых объектов на земельных участках.
• Когда для признания долга безнадежным недостаточно истечения срока исковой давности.
• Неамортизированная часть стоимости неотделимых улучшений – внереализационный расход: позиция суда.

Налог на имущество организаций.

• Здание под снос – не объект налогообложения налогом на имущество.
• Передача покупателю объекта недвижимости в последний день отчетного периода не освобождает от уплаты налога на имущество.
• Нежилые помещения в качестве товара.
• Платить ли налог на имущество, если здание снесено.
• Неправильное применение налоговой ставки не дает права налогоплательщику скорректировать налоговую базу в периоде выявления ошибки.
• Возможность перемещения не позволяет отнести объекты основных средств к движимому имуществу.
• Налогоплательщик не вправе выделять из недвижимого объекта его движимые части для применения налоговых льгот.
• Налог с помещений общего пользования незаконен.
• Для целей принятия на учет объекта ОС имеет значение не любое использование, а только основное — направленное на получение экономических выгод.
• НДС не уменьшает кадастровую стоимость недвижимости.
• Состояние объекта как «аварийное» не свидетельствует об отсутствии обязанности по исчислению налога.
• Доначисление налога на имущество по объекту недвижимости, фактически эксплуатируемому, но не принятому на учет в состав ОС.
• Когда переоценка ОС не помогла снизить налог на имущество.
• Отсутствие государственной регистрации в ЕГРН не является безусловным основанием для отнесения спорных объектов к движимому имуществу.
• Наличие фундамента не всегда свидетельствует о признании объекта недвижимостью.

НДФЛ и страховые взносы.

• Требование об уплате страховых взносов не может быть признано недействительным по основанию нарушения процедуры его направления.
• Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не являются вознаграждением за труд и взносами не облагаются.
• Конституционный Суд: добровольное допредставление налоговым агентом корректных сведений по НДФЛ является исключающим ответственность обстоятельством.
• В случае невнесения или неполного внесения авансового платежа с плательщика страховых взносов не может быть взыскан штраф.
• Суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
• Стоимость питания работников не облагается страховыми взносами.
• Материальная выгода от экономии на процентах.
• Если выплаты не признаны дивидендами.
• Компенсация стоимости жилья – не зарплата.
• Досрочная уплата НДФЛ не является нарушением.
• Приобретение директором одежды за счет средств организации.
• Материальная помощь и оплата труда.

Необоснованная налоговая выгода.

• Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.
• Рекомендации ФНС РФ по применению положений статьи 54.1 НК РФ
• Методические рекомендации «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утвержденные СК России, ФНС России.
• Судебная практика:
  
  • Дробление бизнеса в отсутствие деловой цели – что считается необоснованным дроблением бизнеса.
  • Проценты или дивиденды: заем как операция, которая осуществлена с целью скрытой выплаты дивидендов.
  • Невозвратный заем: если заимодавец не требует возврата займа.
  • Один IP-адрес и получение необоснованной налоговой выгоды: на что обратить внимание взаимозависимым компаниям.
  • Если поставщик не платит налоги.
  • Цепочка контрагентов.
  • Последствия реализации имущества по низкой цене.